卫生部关于规范保健食品技术转让问题的通知

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卫生部关于规范保健食品技术转让问题的通知

卫生部


卫法监发〔2001〕71号

卫生部关于规范保健食品技术转让问题的通知

各省、自治区、直辖市卫生厅(局):

  为规范保健食品的技术转让,保证技术转让产品的质量,保障人民身体健康,针对目前保健食品一次性全权技术转让中出现的问题,作出如下规定:

  一、 转让方获“保健食品批准证书”后,未投入生产或虽已投入生产但转让后生产企业和生产地址不变者,仍按目前有关规定经转让方所在地省级卫生行政部门初审后,向卫生部提出转让申请。

  二、 转让方获“保健食品批准证书”后已投入生产,转让涉及变更生产企业或生产地址者,应按下列程序办理:

  (一) 转让方按照《卫生部保健食品申报与受理规定》的有关要求报所在地省级卫生行政部门初审。

  (二) 受让方凭已公证的技术转让合同及转让方所在地省级卫生行政部门的初审意见,向受让方生产企业所在地省级卫生行政部门提出审核生产条件的申请。

  (三) 受让方生产企业所在地省级卫生行政部门依据《保健食品良好生产规范》(GB17405-1998),对申请生产受让保健食品的生产企业进行审核,并填写《健康相关产品生产企业审核意见表》。

  (四) 受让方按照《卫生部保健食品申报与受理规定》的有关要求,并附受让方生产企业所在地省级卫生行政部门的审核意见向卫生部提出转让申请。

  (五) 待卫生部批准后,受让方凭批准技术转让的“保健食品批准证书”向其生产企业所在地省级卫生行政部门申请卫生许可。获得批准后,方可投入生产。

  三、 本规定自发布之日起实施。

  附件:健康相关产品生产企业审核意见表



                             二○○一年三月八日



附件:

      健康相关产品生产企业审核意见表

企业名称
产品类别
审核事宜:









省级卫生行政部门审核意见及理由:



















           XXX省(市)卫生厅(局)(盖章)



                 年  月   日



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财政部关于印发《商品期货业务会计处理暂行规定》的通知

财政部


财政部关于印发《商品期货业务会计处理暂行规定》的通知
财政部
财会(2000)19号




国务院有关部委,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设
兵团:
为了规范商品期货业务的会计核算,维护商品期货市场的秩序,促进商品期货市场的健康发展,现将《企业商品期货业务会计处理补充规定》、《期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定》、《期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定》印发给你们,请遵照执行。执行中有何问题,请及时函告我部。

附件1:企业商品期货业务会计处理补充规定
为了规范企业套期保值商品期货交易的会计核算,现对企业进行套期保值商品期货交易的会计处理补充规定如下:
一、会计科目
(一)办理商品期货套期保值业务的企业,应在“期货保证金”科目下设置“套保合约”和“非套保合约”明细科目,分别核算企业进行套期保值业务和非套期保值(投机)业务买、卖期货合约所占用的资金。
从事商品期货业务但未办理商品期货套期保值的企业,仍按现行会计制度有关“期货保证金”科目的核算规定执行。
(二)办理商品期货套期保值业务的企业,应设置“递延套保损益”科目,核算企业在办理套期保值业务过程中所发生的手续费、结算盈亏。
二、账务处理
(一)企业因从事商品期货业务划出或追加的保证金,借记“期货保证金——非套保合约”科目,贷记“银行存款”科目;划回的保证金,作相反会计分录。企业开仓建立套期保值头寸或追加套期保值合约保证金时,应根据结算单据列明的金额,借记“期货保证金——套保合约”科目,贷记“期货保证金——非套保合约”或“银行存款”科目。
(二)现货交易尚未完成,套期保值合约已经平仓的会计处理如下:
企业套期保值合约平仓及结算盈亏时,若是盈利,则借记“期货保证金——套保合约”科目,贷记“递延套保损益”科目;若是亏损,则作相反的会计分录。
企业套期保值合约在交易或交割时发生的手续费,按结算单据列明的金额,借记“递延套保损益”科目,贷记“期货保证金——套保合约”科目。
企业套期保值合约平仓了结时,应结转其占用的保证金,借记“期货保证金——非套保合约”科目,贷记“期货保证金——套保合约”科目。
企业套期保值合约了结,将套期保值合约实现的盈亏,同被套期保值业务发生的成本相配比时,若期货市场上的套期保值合约实现盈利,则借记“递延套保损益”科目,贷记“材料采购”、“物资采购”、“产成品”、“库存商品”等科目;若套期保值合约实现亏损,则作相反的会计分录。
(三)如果现货交易已经完成,套期保值合约应当立即平仓,并按本规定二(二)进行会计处理。
三、会计报表
企业应在资产负债表补充资料中披露如下信息:
(一)在资产负债表日,套期保值合约按结算价计算的价值及持仓盈亏金额。
(二)被套期保值项目的性质及金额。
(三)本期内已与被套期保值项目进行配比的递延套保损益金额;尚未配比的递延套保金额。

附件2:期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定
为了规范期货经纪公司(以下简称“经纪公司”)商品期货业务的会计核算,现对有关会计处理规定如下:
一、会计科目
经纪公司在开展商品期货业务时,应在现行会计制度的基础上,设置以下会计科目:
(一)“应收保证金”科目,核算对期货交易所(以下简称“交易所”)划出和追加的用于办理期货业务的保证金。本科目应按交易所进行明细核算。
(二)“应收席位费”科目,核算为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。本科目应按交易所进行明细核算。
(三)“应付保证金”科目,核算收到客户划入的保证金。本科目应按客户进行明细核算。
(四)“结算差异”科目,核算经纪公司同交易所及客户办理结算时,因采用的结算方式和结算程序不同形成的应收保证金与应付保证金之间的差额。
(五)“风险准备”科目,核算按规定从手续费收入中提取的期货风险准备。
(六)“应收风险损失款”科目,本科目应设置“客户垫付”和“客户罚款”两个明细科目。“客户垫付”明细科目,核算经纪公司在违约客户保证金不足时,为客户实际垫付的风险损失款项。“客户罚款”明细科目,核算因客户有违约、违规等行为对其实施的罚款。本科目应按客户进行明细核算。
(七)在“长期股权投资”科目下设置“期货会员资格投资”明细科目,核算为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对交易所的投资。本科目应按交易所进行明细核算。
(八)在“营业费用”科目下设置“期货年会费”和“提取期货风险准备”明细科目。“期货年会费”明细科目,核算向交易所交纳的年会费;“提取期货风险准备”明细科目,核算按规定提取的期货风险准备。
(九)“手续费收入”科目,核算从事代理业务取得的手续费收入。
(十)在“应付账款”科目下设置“代收手续费”明细科目,核算从客户保证金中划转的,为交易所代收代付的手续费。
二、账务处理
(一)会员资格费投资
经纪公司为取得交易所会员资格而交纳会员资格费时,应按实际支付的款项,借记“长期股权投资——期货会员资格投资”科目,贷记“银行存款”科目。
经纪公司转让或被取消会员资格,应按实际收到的转让收入或交易所实际退还的会员资格费,借记“银行存款”科目,按经纪公司会员资格投资的账面价值,贷记“长期股权投资——期货会员资格投资”科目,按其差额,借记或贷记“投资收益”科目。
(二)交纳席位占用费
经纪公司为取得基本席位之外的席位而向交易所交纳的席位占用费,借记“应收席位费”科目,贷记“银行存款”科目;如退还席位,收到交易所退还的席位占用费,作相反会计分录。
(三)交存保证金
经纪公司向交易所划出以及追加保证金时,借记“应收保证金”科目,贷记“银行存款”科目;划回的保证金,作相反会计分录。
收到交易所划转的保证金存款利息,借记“应收保证金”科目,贷记“财务费用”科目。
(四)收取客户保证金
经纪公司收到客户划入的保证金,应按实际划入的款项,借记“银行存款”科目,贷记“应付保证金”科目;客户划出的保证金,作相反会计分录。
(五)结算盈亏
对于期货合约当日结算的盈利,经纪公司应根据交易所结算单据列明的盈利金额(包括平仓盈利和浮动盈利),借记“应收保证金”科目,按照同客户结算的平仓盈利金额,贷记“应付保证金”科目,交易所结算金额小于经纪公司与客户结算金额的差额,借记“结算差异”科目(交易所结算金额大于经纪公司与客户结算金额的差额,贷记“结算差异”科目)。
对于期货合约当日结算的亏损,经纪公司应按照同客户结算的平仓亏损金额,借记“应付保证金”科目,根据交易所结算单据列明的亏损金额(包括平仓亏损和浮动亏损),贷记“应收保证金”科目,交易所结算金额小于经纪公司与客户结算金额的差额,贷记“结算差异”科目(交易所结算金额大于经纪公司与客户结算金额的差额,借记“结算差异”科目)。
强制平仓的会计处理与上述规定相同。
(六)实物交割
对于以实物交割了结的合约,按交割结算价先作对冲平仓处理,按本规定(五)进行处理。
代理买方客户进行实物交割的,依据交易所提供的交割单据,按实际划转支付的交割货款金额(含增值税额,下同),借记“应付保证金”科目,贷记“应收保证金”科目。
代理卖方客户进行实物交割的,依据交易所交割单据,按实际划转收到的交割货款,借记“应收保证金”科目,贷记“应付保证金”科目。
(七)代理客户交纳罚款
代理客户向交易所交纳的违约罚款支出,借记“应收风险损失款——客户罚款”科目,贷记“应收保证金”科目;实际从客户保证金中划转违约罚款支出时,借记“应付保证金”科目,贷记“应收风险损失款——客户罚款”科目。
(八)结算手续费
经纪公司向客户收取交易手续费、交割手续费时,按实际划转的款项,借记“应付保证金”科目,按实际划转的款项中属于经纪公司收入的部分,贷记“手续费收入”科目,属于为交易所代收代付的部分,贷记“应付账款——代收手续费”科目。
向交易所支付的手续费,应按结算单据列明的金额,借记“应付账款——代收手续费”科目,贷记“应收保证金”科目。
(九)交纳年会费
经纪公司向交易所交纳年会费时,按实际支付的款项,借记“营业费用——期货年会费”科目,贷记“应收保证金”科目。
(十)提取和使用期货风险准备
经纪公司按规定以手续费收入的一定比例提取风险准备时,按实际提取的金额,借记“营业费用——提取期货风险准备”科目,贷记“风险准备”科目。
错单合约平仓产生的亏损,按结算单据列明的金额,借记“风险准备”科目,贷记“应付保证金”科目;错单平仓实现的盈利,作相反的会计分录。
因经纪公司自身原因造成的风险损失,应按照有关规定追究有关当事人的责任。按应由当事人负担的金额,借记“其他应收款”科目,按应由经纪公司负担的金额,借记“风险准备”科目,按实际向交易所或客户划转的金额,贷记“应收保证金”或“应付保证金”科目。
因客户责任造成的风险损失,需要经纪公司代为客户垫付时,按实际向交易所划转的金额,借记“应收风险损失款——客户垫付”科目,贷记“应收保证金”科目;向客户收回垫付的风险损失款时,借记“应付保证金”科目,贷记“应收风险损失款——客户垫付”科目;按规定对难以收回的风险损失垫付款予以核销时,借记“风险准备”科目,贷记“应收风险损失款——客户垫付”科目。
因客户有违约、违规等行为对其实施的罚款,在客户实现支付罚款前,借记“应收风险损失款——客户罚款”科目,贷记“营业外收入”科目。实际收到客户支付的罚款时,借记“应付保证金”或“银行存款”科目,贷记“应收风险损失款——客户罚款”科目。
(十一)对客户发生的质押业务,应作备查登记,并在资产负债表补充资料中予以说明。
三、会计报表示范格式
资产负债表
编制单位: 年 月 日 金额单位:元
------------------------------------------------------
资 产 |行次|年初数|期末数|| 负债和所有者权益 |行次|年初数|期末数
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
流动资产: | | | ||流动负债: | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
现金 |1 | | || 应付保证金 |41| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
银行存款 |2 | | || 风险准备 |43| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
其中:保证金存款 |3 | | || 短期借款 |45| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
应收保证金 |4 | | || 应付账款 |46| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
其中:结算准备金 |5 | | || 应付工资 |47| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
交易保证金 |6 | | || 应付福利费 |48| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
结算差异 |7 | | || 应交税金 |49| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---

短期投资 |8 | | || 其他应交款 |50| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
应收账款 |11| | || 预提费用 |51| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
减:坏账准备 |12| | || 一年内到期的长期负债 |52| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
应收账款净额 |13| | || 其他流动负债 |53| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
待摊费用 |15| | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
待处理流动资产净损失 |16| | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
一年内到期的长期债券投资 |17| | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
其他流动资产 |21| | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
流动资产合计 |22| | ||流动负债合计 |60| |
------------------------------------------------------

------------------------------------------------------
资 产 |行次|年初数|期末数|| 负债和所有者权益 |行次|年初数|期末数
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
长期投资: | | | ||长期负债: | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
长期股权投资 |23| | || 长期借款 |61| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
其中:期货会员资格投资 |24| | || 应付债券 |62| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
长期债券投资 |25| | || 长期应付款 |63| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
长期投资合计 |26| | || 其他长期负债 |64| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产: | | | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产原价 |27| | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
减:累计折旧 |28| | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产净值 |29| | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
在建工程 |30| | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产清理 |31| | || 长期负债合计 |69| |

---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
待处理固定资产净损失 |32| | || 负债合计 |70| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产合计 |35| | ||所有者权益: | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
无形资产及其他资产: | | | || 实收资本 |71| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
无形资产 |36| | || 资本公积 |72| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
递延资产 |37| | || 盈余公积 |73| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
其他长期资产 |38| | || 其中:公益金 |74| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
无形资产及其他资产合计 |39| | || 所有者权益合计 |79| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
资产总计 |40| | ||负债和所有者权益合计 |80| |
------------------------------------------------------
补充资料:质押品的价值____元。

利 润 表
编制单位: 年 月 金额单位:元
--------------------------------
项 目 |行次|本月数|本年累计数
-------------------|--|---|-----
一、营业收入 |1 | |
-------------------|--|---|-----
1.手续费收入 |2 | |
-------------------|--|---|-----
2.其他业务收入 |4 | |
-------------------|--|---|-----
二、营业支出 |10| |
-------------------|--|---|-----
1.营业税金及附加 |11| |
-------------------|--|---|-----
2.营业费用 |12| |
-------------------|--|---|-----
3.财务费用 |13| |
-------------------|--|---|-----
4.其他业务支出 |14| |
-------------------|--|---|-----
三、营业利润 |15| |
-------------------|--|---|-----
加:投资收益(亏损以“-”号填列) |16| |
-------------------|--|---|-----
营业外收入 |17| |
--------------------------------

--------------------------------
项 目 |行次|本月数|本年累计数
-------------------|--|---|-----
减:营业外支出 |18| |
-------------------|--|---|-----
四、利润总额(亏损以“-”号填列) |19| |
-------------------|--|---|-----
减:所得税 |20| |
-------------------|--|---|-----
五、净利润(亏损以“-”号填列) |21| |
--------------------------------

现金流量表
编制单位: 年度 金额单位:元
-----------------------------------
-----------------------------|--|--
项 目 |行次|金额
-----------------------------|--|--
-----------------------------|--|--
一、经营活动产生的现金流量: | |
-----------------------------|--|--
手续费收入取得的现金 |1 |
-----------------------------|--|--
收到客户的保证金净额 |2 |

-----------------------------|--|--
收到的交割货款净额 |3 |
-----------------------------|--|--
收到的其他与经营活动有关的现金 |10|
-----------------------------|--|--
现金流入小计 |17|
-----------------------------|--|--
存入交易所的保证金净额 |18|
-----------------------------|--|--
向交易所支付手续费支付的现金 |19|
-----------------------------|--|--
支付席位占用费支付的现金 |20|
-----------------------------|--|--
支付给职工以及为职工支付的现金 |21|
-----------------------------|--|--
支付营业费用支付的现金 |22|
-----------------------------|--|--
支付营业税款支付的现金 |23|
-----------------------------|--|--
支付所得税款支付的现金 |24|

-----------------------------|--|--
支付除营业税、所得税以外的其他税费支付的现金 |25|
-----------------------------|--|--
支付的其他与经营活动有关的现金 |30|
-----------------------------|--|--
现金流出小计 |38|
-----------------------------|--|--
经营活动产生的现金流量净额 |39|
-----------------------------|--|--
二、投资活动产生的现金流量: | |
-----------------------------|--|--
收回投资收到的现金 |40|
-----------------------------|--|--
分得股利或利润收到的现金 |41|
-----------------------------|--|--
取得债券利息收入收到的现金 |42|
-----------------------------|--|--
-----------------------------------

-----------------------------------
-----------------------------|--|--
项 目 |行次|金额
-----------------------------|--|--
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 |43|
-----------------------------|--|--
收到的其他与投资活动有关的现金 |48|
-----------------------------|--|--
现金流入小计 |49|
-----------------------------|--|--
权益性投资支付的现金 |50|
-----------------------------|--|--
债权性投资支付的现金 |51|

-----------------------------|--|--
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 |52|
-----------------------------|--|--
支付的其他与投资活动有关的现金 |58|
-----------------------------|--|--
现金流出小计 |59|
-----------------------------|--|--
投资活动产生的现金流量净额 |60|
-----------------------------|--|--
三、筹资活动产生的现金流量: | |
-----------------------------|--|--
吸收权益性投资收到的现金 |61|
-----------------------------|--|--
借款收到的现金 |62|
-----------------------------|--|--
收到的其他与筹资活动有关的现金 |67|
-----------------------------|--|--
现金流入小计 |68|
-----------------------------|--|--
分配股利或利润支付的现金 |69|

-----------------------------|--|--
偿还债务支付的现金 |70|
-----------------------------|--|--
偿还借款利息支付的现金 |71|
-----------------------------|--|--
减少注册资本支付的现金 |72|
-----------------------------|--|--
支付的其他与筹资活动有关的现金 |81|
-----------------------------|--|--
现金流出小计 |82|
-----------------------------|--|--
筹资活动产生的现金流量净额 |83|
-----------------------------|--|--
四、汇率变动对现金的影响额 |84|
-----------------------------|--|--
五、现金净增加额 |85|
------------------------------------

附件3:期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定
为了规范期货交易所商品期货交易业务的会计核算,现对期货交易所(以下简称交易所)办理商品期货业务的会计处理规定如下:
一、会计科目
交易所在办理商品期货业务时,应在现行会计制度的基础上,设置以下会计科目:
(一)“应付保证金”科目,核算交易所收到会员划入的各种保证金。本科目应设置以下两个明细科目:
1.结算准备金。本明细科目核算会员划入交易所尚未被合约占用的保证金。本明细科目应按会员进行明细核算。
2.交易保证金。本明细科目核算会员划入交易所已被合约占用的保证金。本明细科目应按会员进行明细核算。
本科目期末贷方余额,反映会员结余的保证金。
(二)“会员盈亏”科目,核算会员期货合约当日发生的盈亏。本科目借方反映会员的净盈利额;贷方反映会员的净亏损额。本科目无余额。
(三)“应付席位费”科目,核算交易所向会员收取的因其在基本席位之外增设席位而支付的席位占用费。本科目期末贷方余额,反映交易所向会员收取的席位占用费余额。本科目应按会员进行明细核算。
(四)“应付交割款”科目,核算应付给买方或卖方会员的实物交割款项。
(五)“交割货物”科目,核算实物交割时卖方会员违约而由交易所征购货物的价值;或买方会员违约,交易所从卖方会员接管并进行拍卖货物的价值。
(六)“风险准备”科目,核算交易所按规定提取的期货风险准备。本科目期末贷方余额,反映交易所结余的期货风险准备。
(七)“应收风险损失款”科目,核算交易所在违约会员保证金不足时,向受损会员实际垫付的风险损失款项。本科目期末借方余额,反映交易所向受损会员垫付的风险损失款项余额。本科目应按会员进行明细核算。
(八)“手续费收入”科目,核算交易所按规定向会员收取的交易、交割等手续费。
(九)“年会费收入”科目,核算交易所按规定向会员收取的年会费。
(十)在“管理费用”科目下增设“提取风险准备”和“监管费”两个明细科目,核算交易所按规定提取的期货风险准备和向期货监管部门交纳的监管费。
二、账务处理
(一)接受会员投资和收取席位占用费
交易所以收取会员资格费的形式接受会员投资,按实际收到的款项,借记“银行存款”科目,按会员在注册资本中应占的份额,贷记“实收资本”科目,按两者的差额,贷记“资本公积”科目。
如会员另外申请交易席位,交易所应于收到会员交纳的席位占用费时,借记“银行存款”科目,贷记“应付席位费”科目;退还席位占用费,作相反的会计分录。
(二)收取保证金
交易所收到会员划入的保证金,应按实际划入的款项,借记“银行存款”科目,贷记“应付保证金——结算准备金”科目;会员划出保证金作相反会计分录。
收到银行划转的会员保证金存款利息,按进账单列明的金额,借记“银行存款”科目,按应付会员的利息,贷记“应付保证金——结算准备金”科目,银行划转的利息同应付会员利息的差额,贷记“财务费用”科目。
(三)开仓和平仓
会员开仓时,交易所应按开仓合约占用的保证金,借记“应付保证金——结算准备金”科目,贷记“应付保证金——交易保证金”科目。
对会员合约实现的平仓盈利,借记“会员盈亏”科目,贷记“应付保证金——结算准备金”科目;平仓亏损作相反的会计分录。
对会员已平仓合约占用的交易保证金予以划转时,按实际划转的款项,借记“应付保证金——交易保证金”科目,贷记“应付保证金——结算准备金”科目。
(四)实物交割
在最后交易日,交易所首先应按交割结算价对交割合约予以平仓,并按本规定(三)进行处理。
平仓后,交易所向买方会员收取交割货款(含增值税,下同)时,若从保证金账户划转,借记“应付保证金——结算准备金”科目,贷记“应付交割款——买方会员”科目;会员通过银行直接划入交割货款,借记“银行存款”科目,贷记“应付交割款——买方会员”科目;向买方会员转交交割仓单时,借记“应付交割款——买方会员”科目,贷记“交割货物”科目。收到卖方会员交来的交割仓单,借记“交割货物”科目,贷记“应付交割款——卖方会员”科目;向卖方会员划转交割货款时,借记“应付交割款——卖方会员”科目,贷记“应付保证金——结算准备金”等科目。
在实物交割过程中,若发生会员违约,应区分不同情况处理:
1.如卖方会员违约,买方会员选择继续交割时,交易所应代征商品交买方会员。收到买方交割货款时,按本规定(四)第二款进行处理。
若征购货物的价格等于交割结算价,在购入商品时,根据购货发票,借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目;将货物交给买方会员,并按交割结算价与买方会员结算时,借记“应付交割款——买方会员”科目,贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。
若征购的货物价格高于交割结算价,有关费用由卖方会员承担。在购入商品时,根据购货发票,借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目;将货物交给买方会员,并按交割结算价与买方会员结算时,借记“应付交割款——买方会员”科目,贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。按征购货物的价格高于交割结算价的差额,以及征购货物交纳的增值税额大于按结算价格计算交纳的增值税额的差额,借记“应付保证金——卖方会员”科目,按征购货物的价格高于交割结算价的差额,贷记“交割货物”科目,按征购货物交纳的增值税额大于按结算价格计算交纳的增值税额的差额,贷记“应交税金——应交增值税”科目。
若征购货物的价格低于交割结算价,价差部分作为交易所的营业外收入。在购入商品时,根据购货发票,借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目;将货物交给买方会员,并按交割结算价与买方会员结算时,借记“应付交割款——买方会员”科目,贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。按征购货物的价格低于交割结算价的差额,借记“交割货物”科目,按征购货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额,借记“应交税金——应交增值税”科目,按征购货物的价格低于交割结算价的差额,以及征购货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额,贷记“营业外收入”科目。
若征购失败,则由卖方支付给买方赔偿金,借记“应付保证金——卖方会员”科目,贷记“应付保证金——买方会员”科目。同时,将买方货款返回保证金账户,借记“应付交割款——买方会员”科目,贷记“应付保证金——买方会员”科目。
2.如买方会员违约,卖方会员选择继续交割时,交割货物由交易所按交割结算价买入,然后拍卖。
若拍卖价等于交割结算价,在交易所买入货物时,按交割结算价,借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目,贷记“应付保证金——卖方会员”科目。拍卖时,按售价及增值税额,借记“银行存款”科目,贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。
若拍卖价高于该货物的交割结算价,价差部分作为交易所的营业外收入。在交易所买入货物时,按交割结算价,借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目,贷记“应付保证金——卖方会员”科目。拍卖时,按售价及增值税额,借记“银行存款”科目,贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。按拍卖价高于交割结算价的差额,借记“交割货物”科目,按拍卖货物交纳的增值税额大于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额,借记“应交税金——应交增值税”科目,按拍卖价高于交割结算价的差额,以及拍卖货物交纳的增值税额大于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额,贷记“营业外收入”科目。
若拍卖价低于该货物的交割结算价,有关费用由买方承担。在交易所买入货物时,按交割结算价,借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目,贷记“应付保证金——卖方会员”科目。拍卖时,按售价及增值税额,借记“银行存款”科目,贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。按拍卖价低于交割结算价的差额,以及拍卖货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额,借记“应付保证金——买方会员”科目,按拍卖价低于交割结算价的差额,贷记“交割货物”科目,按拍卖货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额,贷记“应交税金——应交增值税”科目。
若拍卖不成功,则由买方支付卖方赔偿金,借记“应付保证金——卖方会员”科目,贷记“应付保证金——卖方会员”科目。
(五)收取手续费和违规罚款
从会员保证金中划转交易手续费和交割手续费时,按实际划转的款项,借记“应付保证金——结算准备金”科目,贷记“手续费收入”科目。
交易所对会员交易过程中的违规罚款,应直接从违规方的会员保证金中划转,借记“应付保证金——结算准备金”科目,贷记“营业外收入”科目。
(六)强制平仓
交易所对会员合约实施强制平仓时,若为平仓亏损,其会计处理与正常平仓时的亏损相同。
若为平仓盈利,应当区别情况处理:
1.交易所对违规会员强制平仓实现的平仓盈利,转作交易所的营业外收入,借记“会员盈亏”科目,贷记“应付保证金——结算准备金”科目;同时,借记“应付保证金——结算准备金”科目,贷记“营业外收入”科目。
2.交易所实行强制平仓不是属于会员违规原因,平仓盈利则应划转给会员,其会计处理与正常交易时的平仓盈利相同。
(七)提取和使用风险准备
交易所按规定的比例提取风险准备时,借记“管理费用——提取风险准备”科目,贷记“风险准备”科目。
会员在交易中违约给对方造成的损失,如用违约会员的保证金不足补偿,由交易所代其补偿时,借记“应收风险损失款”科目,贷记“应付保证金——结算准备金”科目。按规定对确实难以收回的垫付款予以核销时,借记“风险准备”科目,贷记“应收风险损失款”科目。
(八)收取年会费和交纳监管费
会员交纳年会费时,应按实际收取的款项,借记“应付保证金结算准备金”科目,贷记“年会费收入”科目。
交易所交纳监管费时,借记“管理费用——监管费”科目,贷记“银行存款”科目。
(九)利润分配
经理事会审议批准,交易所可从年度净利润中提取一定数额的公益金,借记“利润分配——提取盈余公积”科目,贷记“盈余公积——公益金”科目;其余部分应全部转作一般盈余公积,借记“利润分配——提取盈余公积”科目,贷记“盈余公积——一般盈余公积”科目。
交易所用盈余公积弥补亏损时,借记“盈余公积”科目,贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。
(十)对会员发生的质押业务,应作备查登记,并在资产负债表补充资料中予以说明。
三、会计报表示范格式
资产负债表
编制单位: 年 月 日 金额单位:元
------------------------------------------------------
资 产 |行次|年初数|期末数|| 负债和所有者权益 |行次|年初数|期末数
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
流动资产: | | | ||流动负债: | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
现金 |1 | | || 应付保证金 |41| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
银行存款 |2 | | || 其中:结算准备金 |42| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
其中:保证金存款 |3 | | || 交易保证金 |43| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
应收款项 |7 | | || 应付交割款 |45| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
减:坏账准备 |8 | | || 风险准备 |46| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
应收款项净额 |9 | | || 短期借款 |47| |
------------------------------------------------------

------------------------------------------------------
资 产 |行次|年初数|期末数|| 负债和所有者权益 |行次|年初数|期末数
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
交割货物 |11| | || 应付款项 |48| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
待摊费用 |15| | || 应付工资 |49| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
待处理流动资产净损失 |16| | || 应付福利费 |50| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
一年内到期的长期债券投资 |17| | || 应交税金 |51| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
其他流动资产 |18| | || 其他应交款 |52| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
流动资产合计 |19| | || 预提费用 |53| |

---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
长期投资: | | | || 一年内到期的长期负债 |54| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
长期股权投资 |20| | || 其他流动负债 | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
长期债券投资 |21| | || 流动负债合计 |60| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
长期投资合计 |22| | ||长期负债: | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产: | | | || 长期借款 |61| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产原价 |25| | || 应付债券 |62| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
减:累计折旧 |26| | || 长期应付款 |63| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产净值 |27| | || 其他长期负债 |64| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
在建工程 |28| | || 长期负债合计 |69| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产清理 |29| | || 负债合计 |70| |

---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
待处理固定资产净损失 |30| | ||所有者权益: | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产合计 |31| | || 实收资本 |71| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
无形资产及其他资产: | | | || 资本公积 |72| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
无形资产 |32| | || 盈余公积 |73| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
递延资产 |33| | || 其中:公益金 |74| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
其他长期资产 |34| | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
无形资产及其他资产合计 |35| | || 所有者权益合计 |79| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
资产总计 |40| | ||负债和所有者权益合计 |80| |
------------------------------------------------------
补充资料:质押品的价值____元。

利 润 表
编制单位: 年 月 金额单位:元
--------------------------------
项 目 |行次|本月数|本年累计数
-------------------|--|---|-----
一、营业收入 |1 | |
-------------------|--|---|-----
1.手续费收入 |2 | |
-------------------|--|---|-----
2.年会费收入 |3 | |
-------------------|--|---|-----
3.其他业务收入 |4 | |
-------------------|--|---|-----
二、营业支出 |10| |
-------------------|--|---|-----
1.营业税金 |11| |
-------------------|--|---|-----
2.管理费用 |12| |
--------------------------------

--------------------------------
项 目 |行次|本月数|本年累计数
-------------------|--|---|-----
3.财务费用 |13| |
-------------------|--|---|-----
4.其他业务支出 |14| |
-------------------|--|---|-----
三、营业利润 |15| |
-------------------|--|---|-----
加:投资收益(亏损以“-”号填列) |16| |
-------------------|--|---|-----
营业外收入 |17| |
-------------------|--|---|-----
减:营业外支出 |18| |
-------------------|--|---|-----
四、利润总额(亏损以“-”号填列) |19| |
-------------------|--|---|-----
减:所得税 |20| |
-------------------|--|---|-----
五、净利润(亏损以“-”号填列) |21| |
--------------------------------

现金流量表
编制单位: 年度 金额单位:元
-----------------------------------
-----------------------------|--|--
项 目 |行次|金额
-----------------------------|--|--
-----------------------------|--|--
一、经营活动产生的现金流量: | |
-----------------------------|--|--
收取的交易手续费收到的现金 |1 |
-----------------------------|--|--
收取的交割手续费收到的现金 |2 |

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关于加强奥运会期间特种设备安全保障工作的通知

国家质量监督检验检疫总局


关于加强奥运会期间特种设备安全保障工作的通知

国质检特〔2008〕141号


各省、自治区、直辖市质量技术监督局:

今年,我国将举办第29届夏季奥林匹克运动会和第13届残疾人奥林匹克运动会,为确保奥运会期间特种设备安全运行,现将有关要求通知如下:

一、切实提高认识,加强组织领导

成功举办奥运会,是中华民族的百年期盼,也是世界瞩目的盛事。奥运场馆特种设备的安全正常运行,以及奥运会期间全国特种设备的安全状况,不仅直接关系奥运赛事的顺利进行,也关系奥运会期间社会的和谐稳定,关系国家的声誉和形象。做好奥运会期间特种设备安全保障工作,是党和政府在特殊时期赋予质监部门的特殊使命,是对特种设备安全监察工作提出的特别要求。各地质监部门要充分认识此项工作的重要性和敏感性,采取特别的措施,切实加强奥运会期间特种设备安全保障工作。

各地质监部门要把奥运会期间特种设备安全作为今年工作的重点,切实抓紧、抓好、抓实。各级质监部门的主要领导要亲自布置,加强组织协调,务求工作实效。北京、上海、天津、沈阳、青岛、秦皇岛等承办城市质监部门更要把此项工作放在重中之重的位置,制定具体工作方案,完善组织协调机制,切实做到领导落实、组织落实、措施落实、责任落实,确保奥运场馆、宾馆、医院等场所特种设备安全正常运行。

二、明确目标任务,落实安全责任

根据“确保重点、全面防范”的奥运会特种设备安全保障工作思路,奥运会承办城市特种设备安全保障范围划分为三个区域,一是“核心区”,指直接涉及奥运会的比赛场馆、训练场馆、运动员村、新闻中心、签约饭店、定点医院等区域;二是“缓冲区”,指“核心区”周边200米范围内的区域;三是“外围区”,指“缓冲区”之外的重要区域和重点场所。

奥运会期间特种设备安全保障工作的目标是:“核心区”不发生特种设备事故;“缓冲区”不发生有人员死亡的特种设备事故;奥运会承办城市不发生特种设备较大事故;全国其他地区不发生有重大影响的特种设备事故。

为实现这一工作目标,必须在当地政府统一领导下,强化监督管理,依法落实特种设备安全相关各方的责任。特种设备使用单位要全面落实安全管理主体责任,有效实施特种设备安全管理的各项规章制度,确保特种设备处于良好状态,确保相关管理人员和作业人员认真履行工作职责。特种设备检验检测机构要认真履行把关职责,增强服务意识,规范检验工作,确保检验质量;对检验中发现的问题和隐患,要及时通知企业组织整改,重大问题立即按规定上报。各地质监部门要认真履行特种设备安全监管职责,加强对特种设备使用单位和检验检测机构的监督检查,执法必严,违法必究,依法督促相关单位对存在问题和隐患的整改,遇重大情况,要及时报告同级人民政府和上一级质监部门,并提出解决的措施和建议。

三、采取特别措施,确保奥运安全

奥运承办城市质监部门应在当地政府统一领导下,加强与奥组委等赛事组织部门的协调配合,加大监督检查的力度,实施“三加严”的措施,全力以赴做好特种设备安全保障工作。

一要加严督查。突出重点,在奥运会前,对“核心区”和“缓冲区”的特种设备实施100%排查,不留死角和盲区。对存在隐患的设备,要100%跟踪、确认企业的整改情况,决不把隐患带进奥运。对“核心区”的特种设备作业人员要严格督查上岗资格,确保持证上岗。奥运会期间,要加强值班,保证信息畅通,及时处置突发事件。

二要加严检验。集中力量,在奥运会前,对“核心区”的特种设备实施100%全面检验,对“缓冲区”的特种设备以及奥运会期间重点旅游地区的客运索道、大型游乐设施等设备,全部提前完成定期检验工作。对“核心区”的新装电梯等特种设备,要求安装单位100%进行空载、半载和满载试验,并充分试运行磨合,验证其安全可靠性。

三要加严管理。督促企业严格管理,在奥运会前,对“核心区”的特种设备,使用、维保单位要100%制定安全保障方案和应急预案,备足维修装备和备品、备件,并开展针对性演练。赛事期间,使用、维保单位要对“核心区”的特种设备100%实施现场值守,接到“电梯关人”等故障报告后,救援人员要在2分钟内赶到现场实施救援,在最短时间内解救出被困乘客,最大程度地减小社会影响。

河北、辽宁、山东等相关省级质监部门,要加强奥运承办城市周边旅游热点地区特种设备的安全监管,并协调全省监察、检验力量,在人力、物力等方面全力支持奥运承办城市特种设备安全保障工作。奥运承办城市相邻地区质监部门要加强与有关部门的协作,采取切实措施,强化对长管拖车、液化气罐车等危化品运输车辆,以及燃气汽车的车载气瓶、汽车起重机等流动式设备的监管,必要时,协同公安等部门,限制或禁止流动式特种设备进入奥运承办城市,全力配合奥运承办城市做好特种设备安全保障工作。

全国各地质监部门要围绕“隐患治理年”活动的深入开展,切实加强奥运会期间重点领域、重点场所、重点单位的特种设备安全监察工作,采取有针对性的措施,治大隐患,防大事故,确保不发生有重大影响的特种设备事故,为奥运会的成功举办创造安全稳定的良好社会环境。

为了切实加强奥运会期间特种设备安全监察工作,总局成立“全国奥运会特种设备安全保障工作协调小组”(名单见附件),建立工作协调机制,定期开展工作交流、监督检查等活动,加强对各地的协调、指导和监督。

四、加强宣传报道,营造安全氛围

各地要切实加大特种设备安全宣传的力度,突出奥运主题,以灵活多样的形式,开展社会化宣传教育活动。利用广播、电视、报刊、互联网等媒体,通过发放安全宣传品等途径,举办“六一”特种设备现场宣传等活动,大力宣传特种设备安全法律法规知识,普及特种设备安全使用和应急救援常识,提高全社会安全防范意识,增强公众自我保护能力。

奥运承办城市质监部门要加强与赛事新闻部门的协调配合,正确引导媒体的宣传导向,让参会人员放心,让人民群众放心,为奥运会的成功举办营造和谐稳定的社会氛围。

奥运承办城市的工作情况,在奥运会之前,应每半个月向总局报告安全保障工作方案的实施情况;奥运会期间,应在每日17时30分前向总局报告安全状况;重大事件随时上报。其他地区遇重大情况,也应随时上报。奥运会结束后,奥运承办城市质监部门应及时向总局报送工作总结。各地工作中遇到的问题,请及时与总局特种设备局联系。


二〇〇八年三月二十一日
附件:
全国奥运会特种设备安全保障工作
协调小组名单

组 长:张 纲 总局特种设备局局长
常务副组长:武津生 总局特种设备局副局长
副 组 长:李 敏 北京市质监局副局长
林树青 中国特检院院长
杨江波 上海市质监局副局长
杨振林 天津市质监局副局长
秦藏彬 河北省质监局副局长
田 力 辽宁省质监局副局长
谷源强 山东省质监局副局长
张立文 沈阳市质监局副局长
丛春雷 青岛市质监局副局长
韩焕晶 秦皇岛市质监局副局长
成 员:张建荣 总局特种设备局综合处处长
高继轩 总局特种设备局检验处处长
王晓雷 总局特种设备局锅容处处长
修长征 总局特种设备局管瓶处处长
隋法波 总局特种设备局电梯处处长
张宏伟 总局特种设备局电梯处副处长
谢铁军 中国特检院副总工程师
李竞武 北京市质监局特种设备处处长
虞明豪 上海市质监局特种设备处处长
王建昌 天津市质监局特种设备处处长
李同德 河北省质监局特种设备处处长
王宏新 辽宁省质监局特种设备处处长
赵 波 山东省质监局特种设备处处长
李 薇 沈阳市质监局锅炉处处长
马 骏 青岛市质监局特种设备处处长
齐景瑞 秦皇岛市质监局特种设备科科长